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2014年度企業(yè)實現(xiàn)利潤總額300萬元,其中股票投資收益20萬元,處置固定資

2021-07-13   

問題:

[單選] 2014年度企業(yè)實現(xiàn)利潤總額300萬元,其中股票投資收益20萬元,處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬元,國債利息收入2萬元,因違約支付罰款5萬元,稅收滯納金罰款10萬元,企業(yè)所得稅稅率25%。假設不考慮其他因素,2014年該企業(yè)應確認所得稅費用為( ?。┤f元。

A . 77

B . 78.25

C . 72

D . 67

正確答案:

A

參考解析:

本題考核所得稅費用的計算。股票收益、處置固定資產(chǎn)收益、因違約支付的罰款,都無需進行納稅調(diào)整,因此影響所得稅費用計算的納稅調(diào)整事項就是國債利息收入和稅收滯納金罰款。所得稅費用=(300-2+10)×25%=77(萬元)。 注意:因為國債利息收入是免稅的,而在計算利潤總額時是已經(jīng)加上了這部分收人的,所以在實際計算所得稅費用時,要將這部分收入減去;稅收滯納金罰款則是不可以免稅的,但是在計算利潤總額時,已經(jīng)進行了扣除,所以在實際計算所得稅費用時,要再加上這部分的罰款支出。

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