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要求:根據上述資料,回答下列第{TSE}題。 甲公司為一般納稅人企業,適用的

2021-07-13   

問題:

[單選] 要求:根據上述資料,回答下列第題。

甲公司為一般納稅人企業,適用的增值稅稅率為17%,適用的營業稅稅率為5%。2011至2014年發生相關業務如下:

(1)2011年11月10日甲公司與丁公司簽訂協議,將建造完工的辦公樓出租給丁公司,租期為3年,每年租金為6萬元。于租賃各年年末收取,2012年1月1日為租賃期開始日,2014年12月31日到期。2012年1月1日,該投資性房地產的成本為12萬元。甲公司對該投資性房地產采用公允價值模式計量。

(2)2012年1月1日,為購建一套需要安裝的生產線A向建設銀行專門借入資金50萬元,并存入銀行。該借款期限為3年,年利率9.6%,分期付息,到期支付本金和最后一期利息,不計復利,合同利率與實際利率一致。

(3)2012年1月1日,用上述借款購入待安裝的生產線A。增值稅專用發票上注明的買價為40萬元,增值稅額為6.8萬元。另支付保險費及其他雜項費用3.2萬元。該生產線交付本公司安裝部門安裝。

(4)安裝該生產線時,領用本公司產品一批。該批產品實際成本為4萬元,稅務部門核定的計稅價格為8萬元。

(5)安裝過程中發生的安裝工程人員工資為1.8萬元。用銀行存款支付其他安裝費用1.64萬元。

(6)2012年12月31日,安裝工程結束,并隨即投入使用。生產線A預計使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計提折舊(預計凈殘值率為5%)。

(7)2012年12月31日上述投資性房地產的公允價值為13萬元。

(8)2013年12月31日上述投資性房地產的公允價值為13.5萬元。

(9)2014年12月31日,甲公司將生產線A出售.出售時用銀行存款支付清理費用3萬元。出售所得款項50萬元全部存入銀行。于當日清理完畢(不考慮其他相關稅費)。

(10)2014年12月31日租賃協議到期,甲公司與丁公司達成協議.將辦公樓出售給丁公司,價款為14萬元,款項已收存銀行。

其他資料:假定固定資產按年計提折舊,借款利息每年年末計提。

根據業務(1),下列表述正確的是(  )。

A . 借:銀行存款6 貸:其他業務收入6

B . 借:其他業務成本(6×5%)0.3 貸:應交稅費——應交營業稅0.3

C . 采用公允價值模式計量的投資性房地產,期末發生的公允價值變動計入資本公積

D . 采用公允價值模式計量的投資性房地產,比照固定資產和無形資產計提折舊、攤銷和減值

正確答案:

A

參考解析:

選項B,借方應計人營業稅金及附加科目;選項C,期末發生的公允價值變動應計人公允價值變動損益;選項D,不需要計提折舊、攤銷和減值。

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