某市內資企業,當期取得燈具及裝飾產品銷售收入5000萬元,房屋出租收入200萬元,流動資產盤盈收入
2021-04-25
某市內資企業,當期取得燈具及裝飾產品銷售收入5000萬元,房屋出租收入200萬元,流動資產盤盈收入30萬元。本期可抵扣進項稅額為300萬元,則當期會計核算中,處理正確的是( )。
A、借:其他業務成本 10
貸:應交稅費-應交營業稅 10
借:營業稅金及附加56
貸:應交稅費-應交城建稅 39.2
-應交教育費附加 16.8
B、借:營業稅金及附加 616
貸:應交稅費-應交營業稅 10
-應交增值稅 550
-應交城建稅 39.2
-應交教育費附加 16.8
C、借:營業稅金及附加66
貸:應交稅費-應交營業稅 10
-應交城建稅 39.2
-應交教育費附加 16.8
D、借:主營業務稅金及附加 66
貸:應交稅費-應交營業稅 10
-應交城建稅 39.2
-應交教育費附加 16.8
正確答案:C解析:當期應納的增值稅為:5000×17%-300=550(萬元)當期應納的營業稅為:200×5%=10(萬元)當期應納的城建稅及教育費附加為:(550+10)×7%=39.2(萬元)當期應納的城建稅及教育費附加為:(550+10)×3%=16.8(萬元)新會計準則規定,主營業務收入和其他業務收入應納的稅金及附加均通過“營業稅金及附加”核算,所以,當期的“營業稅金及附加”金額應當為10+39.2+16.8=66(萬元)。
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