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某市內資企業,當期取得燈具及裝飾產品銷售收入5000萬元,房屋出租收入200萬元,流動資產盤盈收入

2021-04-25   

某市內資企業,當期取得燈具及裝飾產品銷售收入5000萬元,房屋出租收入200萬元,流動資產盤盈收入30萬元。本期可抵扣進項稅額為300萬元,則當期會計核算中,處理正確的是( )。

A、借:其他業務成本 10

貸:應交稅費-應交營業稅 10

借:營業稅金及附加56

貸:應交稅費-應交城建稅 39.2

-應交教育費附加 16.8

B、借:營業稅金及附加 616

貸:應交稅費-應交營業稅 10

-應交增值稅 550

-應交城建稅 39.2

-應交教育費附加 16.8

C、借:營業稅金及附加66

貸:應交稅費-應交營業稅 10

-應交城建稅 39.2

-應交教育費附加 16.8

D、借:主營業務稅金及附加 66

貸:應交稅費-應交營業稅 10

-應交城建稅 39.2

-應交教育費附加 16.8

正確答案:

C解析:當期應納的增值稅為:5000×17%-300=550(萬元)當期應納的營業稅為:200×5%=10(萬元)當期應納的城建稅及教育費附加為:(550+10)×7%=39.2(萬元)當期應納的城建稅及教育費附加為:(550+10)×3%=16.8(萬元)新會計準則規定,主營業務收入和其他業務收入應納的稅金及附加均通過“營業稅金及附加”核算,所以,當期的“營業稅金及附加”金額應當為10+39.2+16.8=66(萬元)。

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