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S公司2008年的財務(wù)會計報告于2009年4月20日報出,報出之前發(fā)生了如下事項: (1)2009年4

2021-04-25   

S公司2008年的財務(wù)會計報告于2009年4月20日報出,報出之前發(fā)生了如下事項:

(1)2009年4月1日接到F公司通知,該公司已于2009年3月31日宣告破產(chǎn),原欠S公司貨款100萬元預(yù)計只能收回20萬元,F(xiàn)公司曾于2008年12月30日告知,該公司遇到重大財務(wù)困難,很可能于近期破產(chǎn),S公司已于2008年12月31日對該項應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準(zhǔn)備。

(2)2009年4月2日,S公司向子公司A銷售一批商品,價款200萬元,增值稅34萬元,款未收到。

(3)2009年4月3曰,S公司要求子公司B為其代銷一批商品,已取得代銷清單,價款20萬元,增值稅3.4萬元。

(4)S公司原為子公司C提供50萬元的債務(wù)擔(dān)保,2009年4月4日子公司的該項債務(wù)到期,C子公司無力償還,S公司未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。債權(quán)人已向法院提起訴訟,要求S公司代為償還債務(wù),法院尚未判決。該項訴訟對企業(yè)影響較小。

(5)S公司在生產(chǎn)過程中,產(chǎn)生環(huán)境污染,有關(guān)單位已向法院提起訴訟,要求賠償60萬元,至今尚未判決。該項訴訟對企業(yè)影響較小。

(6)S公司對其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品做出承諾,如出售兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題,S公司將免費保修,根據(jù)以往經(jīng)驗,保修費為銷售額的1%~2%之間。

(7)2009年4月5日,S公司的一常年進(jìn)貨商破產(chǎn),估計會對S公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生較大影響。

(8)2009年4月6日,S公司一原料倉庫發(fā)生火災(zāi),損失200萬元。

(9)受S公司的母公司委托,對母公司的另一子公可進(jìn)行管理。

假定S公司于2009年4月30日完成匯算清繳。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率25%,并按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。

假定稅法規(guī)定,應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前列支。

要求:

(1)指出上述業(yè)務(wù)哪些是關(guān)聯(lián)方交易,哪些是或有事項,哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,哪些是日后非調(diào)整事項。

(2)對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄,說明報告年度會計報表哪些項目的年末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)需要調(diào)整并說明調(diào)整金額。

正確答案:

(1)關(guān)聯(lián)方交易:事項(2)、(3)和(9)或有事項:事項(4)、(5)和(6)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項:事項(1)為調(diào)整事項,事項(7)和(8)是非調(diào)整事項。 (2)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的會計處理及報表調(diào)整說明 ①借:以前年度損益調(diào)整20   貸:壞賬準(zhǔn)備20②借:遞延所得稅資產(chǎn)5   貸:以前年度損益調(diào)整5③借:利潤分配——未分配利潤15   貸:以前年度損益調(diào)整15④借:盈余公積——法定盈余公積1.5       ——任意盈余公積 0.75   貸:利潤分配——未分配利潤2.25     對2008

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