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東方股份有限公司(下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2002年至2003年,東方公司發(fā)生的有關(guān)交易

2021-04-25   

東方股份有限公司(下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2002年至2003年,東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下: (1)2002年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項(xiàng)合同,為A公司安裝某大型成套設(shè)備。 合同約定: 1.該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場(chǎng)地勘察,設(shè)計(jì),地基平整,相關(guān)設(shè)施建造,設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中,地基平整和相關(guān)設(shè)施建造需由東方公司委托A公司所在地由特定資質(zhì)的建筑承包商完成; 2.合同總金額為1000萬(wàn)美元,由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分別支付合同總金額的40%,其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付; 3.合同期為16個(gè)月。 2002年10月1日,東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開(kāi)工,預(yù)計(jì)工程總成本為6640萬(wàn)元人民幣。 (2)2002年11月1日,東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。 合同約定: 1.B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工; 2.合同總金額為200萬(wàn)美元,由東方公司于2002年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款,余款在合同完成時(shí)支付; 3.合同期為3個(gè)月。 (3)至2002年12月31日,B公司已完成合同的80%;東方公司于2002年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款。 2002年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進(jìn)度款外,東方公司另發(fā)生合同費(fèi)用332萬(wàn)元,12月31日,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4980萬(wàn)元人民幣,其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度;合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)(在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí),合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對(duì)人民幣的匯率折算)。 2002年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。 (4)2003年1月25日,B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù),經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格。當(dāng)日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。 2003年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發(fā)生合同費(fèi)用4136萬(wàn)元人民幣;12月31日,預(yù)計(jì)為完成改成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬(wàn)元人民幣。 2003年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。 (5)其他相關(guān)資料: 1.東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算;按年確認(rèn)匯兌損益;2001年12月31日“銀行存款”美元帳戶余額為400萬(wàn)美元。 2.美元對(duì)人民幣的匯率: 2001年12月31日:1美元=8.1元人民幣 2002年12月31日:1美元=8.3元人民幣 2003年1月25日:1美元=8.1元人民幣 2003年12月31日:1美元=8.35元人民幣 3.不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 要求: 1.分別計(jì)算東方公司2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入,合同毛利,合同費(fèi)用和匯兌損益。 2.計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2002年度利潤(rùn)總額的影響。 3.分別計(jì)算東方公司2003年應(yīng)確認(rèn)的合同收入,合同毛利,合同費(fèi)用和匯兌損益。 4.計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2003年度利潤(rùn)總額的影響。

正確答案:

(1)2002年度:累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本=200×80%×8.3+322=1660(萬(wàn)元人民幣)   合同完工進(jìn)度:1660/(1660+4980)=25%   2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1000×8.3×25%=2075(萬(wàn)元人民幣)   (250萬(wàn)美元,2002年12月31日匯率8.3)   2002年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=(1000×8.3-6640)×25%=415(萬(wàn)元人民幣)   2002年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=2075-415=1660(萬(wàn)元人民幣)   2002年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=(400+4

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